隨著市場競爭的加劇，企業(yè)面臨的經營風險越來越高，注冊會計師審計工作的成敗，現(xiàn)在，小編就整理出注冊會計師審計風險與規(guī)避研究的方法以及相關知識。 ?

注冊會計師審計風險的成因分析 ?

1.法律法規(guī)規(guī)范程度欠缺加大審計風險 ?

目前審計相關法律法規(guī)不夠規(guī)范,主要表現(xiàn)在:*,法律配套制度不健全。對于注冊會計師的違規(guī)操作行為,缺少一個民事賠償機制,致使投資者的經濟損失得不到賠償。第二,會計師事務所及注冊會計師的法律責任不夠明確,配套法則法規(guī)的可操作性不強,處罰力度較小,助長了注冊會計師重降低成本輕風險防范的錯誤理念與實踐,加大了審計風險的可能性。第三,法律條文不協(xié)調。如《公司法》、《證券法》、《刑法》和《注冊會計師法》等對注冊會計師法律責任的規(guī)定不盡相同,造成事務所、注冊會計師無所適從,也容易導致審計風險。 ?

2.現(xiàn)代審計對象的復雜性和審計內容的廣泛性 ?

現(xiàn)代市場經濟的顯著特征在于不穩(wěn)定性增強,公司為了在激烈競爭的市場中謀生存求發(fā)展,企業(yè)規(guī)模不斷擴大,所進行的交易也日趨復雜化,經濟業(yè)務的種類和性質也在不斷的多樣化和復雜化,會計核算業(yè)務已經遠遠超出傳統(tǒng)的財務會計的內容,也為審計帶來了更多的困難?，F(xiàn)代審計不僅包括對被審計單位的財務收支活動進行審計,也包括對一些投資方案的可行性研究;既包括對被審計單位的經營成果進行評價,又要對被審計單位的內部控制制度的健全與運作效果進行評價,這些都會增加注冊會計師做出正確的審計結論的難度,審計風險也就隨之增加。

3.審計方法存在缺陷 ?

2006年2月15日,*注冊會計師執(zhí)業(yè)準則正式發(fā)布,并于2007年1月1日起全面實施。新審計準則較之舊準則最重要的變化就是審計理念從傳統(tǒng)導向審計轉變到風險導向審計。根據(jù)審計準則的規(guī)定,自2007年1月1日起,所有的會計師事務所的審計模式都應轉變成風險導向的審計模式。但目前的實際情況是,風險導向審計僅處于運用初期,對風險的識別、評估和管理在執(zhí)業(yè)規(guī)范中尚缺乏清晰的表述,在審計實踐中的運用效果也尚未得到更多的證明。此外,受審計成本效益的制約,使得審計意見失真。再者,對被審項目的審查仍以抽樣審計為主,對樣本的選擇更多地放在分析性程序和經驗判斷所選定的項目上,這樣導致了所審查的項目不一定能科學、有效地代表總體的特征,使審計結論與事實之間可能出現(xiàn)偏差。?

會計師審計風險防范對策 ?

增強注冊會計師和會計師事務所抵抗風險的能力 ?

注冊會計師應轉變思想觀念，增強審計風險的意識。近年來，由于人們對審計期望值逐漸提高，審計人員所肩負的責任和風險越來越大。審計人員需要沖破傳統(tǒng)審計思路的束縛，在執(zhí)行審計業(yè)務的過程中，積極尋找有效的方法和對策，規(guī)避風險，降低成本，高質量的完成審計工作。 ?

此外，注冊會計師要認真學習相關法規(guī)，嚴格依法辦事，防止各種主、客觀因素對審計工作造成不必要的影響。努力提高計算機應用水平，當前計算機廣泛應用于會計工作，給被審計單位應用程序或軟件舞弊留下了空間，因此，要求注會要提高計算機素養(yǎng)，對電子賬目進行科學有效的審計，降低審計風險。 ?

注冊會計師在審計過程中要增強自我保護意識。業(yè)務約定書是具有法律效力的契約，其作用是多方面的，包括確定審計業(yè)務的性質，明確受托方的審計責任，以及委托方自身的會計責任，以此明確雙方的權利和義務。當發(fā)生法律訴訟，就可能*限度地降低損失。因此，注會首先要與被審計單位簽訂業(yè)務約定書。其次，充分進行事前評估，在進行審計業(yè)務的過程中要應先合理判斷、評估客戶所面臨的潛在風險，并通過制定實施相應的審計計劃，減少審計風險的發(fā)生。 ?

對會計師事務所而言，應完善內部管理機制，在審計項目計劃的制定、審計方案的編制、審計報告的編寫、做出審計決定等各方面都有相應體現(xiàn)和效用，因此在實際工作建立健全相應的內部控制制度，并嚴格貫徹執(zhí)行。 ?

審計風險的防范措施 ?

1.強化審計風險意識。審計人員的風險意識對審計結論有著重要影響,重視防范和控制審計風險是保證審計質量,維護審計聲譽的需要?？梢酝ㄟ^建立健全全面審計質量控制制度、建立責任追究制度來加強風險意識,明確審計小組、審計組長和審計人員各自的權力和責任,要求審計人員嚴格執(zhí)行審計規(guī)范,將責任具體落實,促進審計工作各個階段和各級審計人員各負其責、各擔風險。 ?

2.分清被審單位的會計責任和注冊會計師的審計責任。注冊會計師在與客戶簽訂約定書時，須寫明委托方對提供資料的完整性和真實性負責等內容，并對全部審計業(yè)務均要求治理當局提交一份聲明書，以防止委托方提供虛假證據(jù);或者在委托方提供虛假證據(jù)，而由于其舞弊技術的高明并加以精心的掩飾，審計人員即便采取了標準的審計程序也沒能查出的情況下，作為委托方應承擔會計責任的依據(jù)。會計師事務所、注冊會計師協(xié)會應從保護注冊會計師利益出發(fā)，不斷地完善有關權利義務的法規(guī)，不斷地與法律界溝通，使法律界能夠認同審計責任的界定標準，幫助注冊會計師反擊那些毫無根據(jù)地擴大注冊會計師責任的訴訟，進而影響公眾對區(qū)分會計責任和審計責任的理解和認同。

3.正確選擇運用現(xiàn)代審計方法。審計人員在實施審計時，要根據(jù)重要性和謹慎性原則，在合理評估審計風險的基礎上圍繞審計目標正確選擇審計方法。一般而言，對內控制度薄弱的環(huán)節(jié)，或重大的事件，或審計風險較大的領域，應適當擴大抽樣的范圍和規(guī)模。反之應縮小抽樣的范圍和規(guī)模。也可以運用風險導向審計方法，它是以量化的風險水平為重點，強調針對不同客戶實施個性化的審計程序，針對特殊的、不同的風險點，實施不同的程序，能夠有效降低審計風險。 ?

4.加強會計師事務所內部治理。會計師事務所內部控制力度的加大，是有效防范審計風險的重要措施。比如，要制定明確的審計質量控制標準，建立嚴格的審批制度，實施高效的審計理論和方法學習制度等。隨著市場經濟的發(fā)展和國際貿易的加強，審計業(yè)務將發(fā)揮越來越重要的作用，為此，應該加大力度研究防范審計風險的有效方法，以促進審計職業(yè)的健康發(fā)展。 ?